Энциклопедия решений. Льготы по земельному налогу (июль 2024)
Статьей 395 НК РФ определены категории налогоплательщиков и виды земельных участков, в отношении которых предоставляется освобождение от земельного налога.
Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, в том числе в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить (но не обязаны) подтверждающие документы.
к содержанию ↑Внимание
С 1 января 2018 года для физических лиц упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу. Налоговая инспекция сама запросит необходимые данные у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения.
При этом налоговые инспекции будут использовать типовые (рекомендуемые) формы запроса, согласия налогоплательщика-физлица на обработку и распространение персональных данных для запроса, а также уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений по запросу. Все формы прилагаются к письму ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@.
Новая форма заявления о льготе по имущественным налогам физлиц утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на льготу, производится с учетом специального коэффициента (четвертый абзац п. 10 ст. 396 НК РФ).
Для отчетного периода (квартала) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:
Ко — корректирующий коэффициент в отчетном периоде;
Мп — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота;
Мо — число календарных месяцев в отчетном периоде.
Для налогового периода (календарного года) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:
Кг — корректирующий коэффициент в налоговом периоде
Мп — число полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота,
12 мес. — число календарных месяцев в году.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
к содержанию ↑Пример
Организация утратила право на льготу в отношении земельного участка, кадастровая стоимость которого составляет 11 000 000 руб., в июле, то есть в 3 квартале. Ставка земельного налога, применяемая к этому участку после утраты льготы, — 1,5%.
Рассчитаем корректирующий коэффициент для уплаты авансового платежа за 3 квартал. В этом квартале у организации отсутствовало право на льготу в течение двух полных месяцев (август, сентябрь).
Следовательно, корректирующий коэффициент за 3 квартал составит:
Тогда сумма авансового платежа за 3 квартал равна:
11 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,6667 = 27 501 руб.
За налоговый период (год) коэффициент составит:
5 мес. (август-декабрь) : 12 мес. = 0,4167
Сумма налога за налоговый период в отношении рассматриваемого земельного участка определяется следующим образом:
11 000 000 руб. х 1,5% х 0,4167 = 68 756 руб.
к содержанию ↑Пенсионеры и предпенсионеры могут воспользоваться льготами по имущественным налогам
Что такое земельный налог
Земельным налогом считается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который собственник участка уплачивает в государственный бюджет. Налогоплательщики вносят плату в определенный промежуток времени. По уровню управления этот вид налога является местным, то есть он устанавливается тем субъектом РФ, в котором находится земельный участок.
Кто освобожден от уплаты земельного налога в 2023
Не платить земельный налог имею право следующие группы физических лиц:
- коренные и малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока. В этом случае речь идет о земле, которая используется для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
- владеющие участком по договору аренды или на праве безвозмездного пользования;
- владеющие участком земли, входящим в имущество паевого инвестиционного фонда.
Остальные льготники не платят налог только за шесть соток. А вот за оставшуюся площадь придется внести плату как положено.
к содержанию ↑Кто имеет право на льготу по земельному налогу в 2023
К льготным категориям граждан по уплате земельного налога в России относятся:
- Герои Советского Союза и РФ и награжденные орденами Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;
- ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, а также ЧС на реке Теча, химкомбинате «Маяк» и участники испытаний на Семипалатинском полигоне;
- участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах члены подразделений особого риска;
- получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работы с ядерными установками;
- пенсионеры и люди предпенсионного возраста;
- родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Данные льготы являются федеральными и действуют на всей территории страны. Однако муниципалитеты могут самостоятельно определять правила по освобождению и налоговым вычетам.
к содержанию ↑Земельный налог для физических лиц и ИП в 2024 году
Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- расположенных на землях сельхозназначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности;
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В 2024 году ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.
к содержанию ↑Льготы по земельному налогу
Некоторые плательщики могут воспользоваться льготами федерального и местного уровня. Если налоговый орган располагает информацией о праве плательщика на льготу, она будет учтена при расчете налога. Но если налогоплательщик заметил при получении уведомления, что льгота не учтена, ему нужно подать в ИФНС заявление по форме из приказа от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Заявление предоставляется только один раз — далее льгота действует автоматически.
к содержанию ↑Федеральные льготы
Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.
При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п.
5 ст. 391 НК РФ.
Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@.
к содержанию ↑Местные льготы
Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.
Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.
Пример 1. Расчет земельного налога за полный календарный год
Объект налогообложения
Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.
Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.
Расчет налога
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).
Пример 2. Расчет земельного налога за неполный календарный год
Пример 3. Расчет земельного налога за долю земельного участка
Пример 4. Расчет земельного налога с учетом льготы
Налоговое уведомление не пришло
Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.
C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если земля была куплена в 2023 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2024 года.
Поэтому в случае неполучения уведомления ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на прием можно воспользоваться этим сервисом).
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него земельного участка, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
Земельный налог: что это такое
Каждый гражданин, у которого есть участок, вынужден платить государству земельный налог. Рассматриваемый налог на землю платится каждый год. Плательщиками выступают лица, которые пожизненно владеют рассматриваемым участком, могут бессрочно им пользоваться, или в чью собственность рассматриваемая земля входит.
Налог на землю является местным. Его платят зависимо от условий, что приняты в регионе, где этот участок находится. В местном диапазоне рассчитывается ставка, сроки уплаты и льготы.
к содержанию ↑Уплата земельного налога: актуальная ставка
Земельный налог для физических лиц рассчитывается согласно актуальным ставкам. Они имеют прямую связь с тем, что предлагает муниципальный орган. Когда речь об участке земли, рассматриваемая ставка составляет любой процент, который не больше 0,3%.
Но важно, чтобы участки соотносились к одной из рассматриваемых категорий:
- Являлись сельскохозяйственными землями. То есть, входят в состав зон, что считаются сельскохозяйственными, расположены в населенных пунктах, где многие занимаются сельхоз работами или производством в рассматриваемых направлениях.
- Заняты жилищным фондом, инженерной инфраструктурой, жилищно-коммунальными комплексами. Причем эти участки могут быть купленными или предоставленными. Важно чтобы они были получены для строительства жилья, а не для коммерческих целей. Если это не так, ставки могут поменяться.
- Территории, что не используются в предпринимательстве. Например, владельцы используют их для разработки собственного подсобного хозяйства, выращивания садовых или огородных культур.
- Земель, оборот которых ограничен для обеспечения потребностей обороны и безопасности государства.
Федеральный налог для остальных территорий составляет 1,5%. Могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки, что зависят от категории, куда входит территория, и как она будет использоваться. При этом земельный налог остается без изменений, если налогоплательщик заключил соглашение СЗПК, поощряющее капиталовложения.
Тогда ставка для них не меняется, пока действует договоренность. Главное чтобы информация о рассматриваемой договоренности была внесена в базу СЗПК.
Ставка налога на землю для физических и юридических лиц
Налог на землю: кто является плательщиками
Налог на земельный участок должны платить все физлица, при условии, что земля, на которую они платят государству деньги, находится в их владении на следующих основаниях:
- По праву собственности;
- По праву пользования (при условии, что оно постоянное и бессрочное);
- По праву пожизненного владения наследуемого характера.
Они могут иметь свои льготы, но полностью освободиться от налога не получится.
к содержанию ↑Земельный налог 2021: кто не платит
Федеральный налог предусматривает определенные льготы, согласно которым от обременения будут освобождены следующие территории:
- Владения, что входят в лесной фонд, считающиеся национальным парком или природным заповедником;
- Места, где проходит федеральный автобан и другие автодороги;
- Собственность Вооруженных сил России (в том числе военные суда), а также территории судостроительных компаний и водных фондов;
- Земли, на которых размещены религиозные общины и культовые сооружения;
- Места, где расположены многоквартирные сооружения и инвалидные дома.
Любой объект рассматриваемого типа может обойтись без финансовых обременений в виде налога.
к содержанию ↑Налогообложение земельных участков: налоговая декларация
Если вам нужно получить декларацию 2022 года за 2022 налоговый период, тогда это может быть проблематичным, потому что такие декларации пока не выдаются. Декларацию за земельный налог для юридических лицза 2022 год можно получить, ориентируясь на место регистрации компании. Достаточно обратиться в местный налоговый орган.
Там же можно узнать, какие льготы вам полагаются.
к содержанию ↑Срок уплаты земельного налога: налоговый период
Суть земельного налога в том, чтобы вовремя пополнить казну государства. Сделать это нужно до определенного времени после истечения налогового периода. В данном случае это 1 декабря следующего года после того, как предыдущий налоговый период закончился.
Просроченный земельный налог: чем грозит нарушенный срок уплаты налога
Уплата земельного налога должна проходить в обозначенный срок. Не является исключением земельный налог для юридических лиц. Организация должна платить государству, согласно поставленным требованиям.
Если срок уплаты налога нарушен, приходится ждать последствий – взыскания пени. Она начисляется за каждый просроченный день, повышая сумму долга.
Если просрочка появилась по итогам года, за земельный налог придется ещё и штраф платить. Когда ошибка была неумышленной, штраф составит 20% от самого налога, а если предумышленная, тогда придется заплатить 40%. И никакие льготы в этом случае не помогут.
к содержанию ↑Налог на земельный участок: способы оплаты
Земельный налог можно заплатить в банке, воспользовавшись личным кабинетом. Также можно сделать транзакцию через платформу Госуслуг. База Налоговой инспекции содержит информация о том, начислен налог или нет.
Это поможет избежать неприятностей, если средства почему-то не поступят. И совсем не обязательно дожидаться, когда наступит крайний срок начисления.
Следующая