Пояснительная записка в налоговую

Причины, по которым у налоговиков могут возникнуть вопросы к налогоплательщику в процессе камеральной проверки, перечисляются в п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ:

• Причина 1 — «камералка» выявила в отчетности ошибки либо противоречия между данными отчетности и имеющимися у налоговиков сведениями.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения или внести исправления в отчетность.

• Причина 2 – налогоплательщиком сдана «уточненка», в которой сумма налога к уплате, по сравнению с ранее представленным отчетом, стала меньше.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения с обоснованием изменения показателей и снижения суммы налога к уплате.

• Причина 3 – в отчетности заявлены убыточные показатели.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения, обосновывающие сумму полученного убытка.

Получив подобный запрос от налоговиков о представлении пояснения в налоговую (образец можно посмотреть ниже), ответить на него следует в течение 5 рабочих дней. Штрафных санкций за непредставление не предусмотрено, но игнорировать требования налоговой не стоит, поскольку, не получив ответа, ИФНС может доначислить налоги и насчитать пени.

Обратите внимание: если налогоплательщик относится к категории тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в электронном виде согласно п. 3 ст. 80 НК РФ (например, по НДС), то он должен обеспечить прием от ИФНС электронных документов, направляемых в процессе камеральной проверки.

23 НК РФ). Если получение электронного требования не подтвердить, это грозит блокировкой банковских счетов налогоплательщика (п. 3 ст.

76 НК РФ).

к содержанию ↑

Как писать пояснения в налоговую

• наименование налогового органа и налогоплательщика, его ИНН/КПП, ОГРН, адрес, телефон;
• заголовок «Пояснения»;
• обязательная ссылка на исходящий номер и дату требования от налоговой инспекции,
• непосредственно пояснения по запрашиваемому вопросу с их обоснованием,
• если необходимо, перечислить приложения к письму, подтверждающие правильность показателей отчетности,
• подпись руководителя.

Если ошибка, допущенная в отчетности, не привела к занижению налога, пояснительная записка в налоговую должна содержать эту информацию. Напишите об этом, указав характер ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и верное значение, либо представьте уточненную декларацию или расчет. Ошибку, из-за которой была занижена сумма налога, можно исправить, только подав «уточненку» — одних пояснений для налоговиков в таком случае будет недостаточно.

Когда ошибки, по мнению налогоплательщика, в отчетности нет, а значит и подавать «уточненку» нет надобности, представить пояснения налоговикам все равно необходимо, указав в них на отсутствие ошибок в декларации или расчете.

к содержанию ↑

Образец письма в налоговую о даче пояснений в связи с убытком:

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

1. Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
2. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
3. Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.

Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее читайте в путеводителе, бесплатно, оформив пробный доступ.

Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.

к содержанию ↑

Что нужно знать о требовании

Во-первых, в некоторых случаях инспекцию следует уведомить о получении требования о представлении пояснений (п. 5.1 ст. 23 НК РФ, см. также письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

Возможен ли штраф при игнорировании требования

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст.

93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к.

Чтобы узнать об этом подробнее, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налоговым проверкам.

к содержанию ↑

Как составить пояснительную записку в налоговую

Запросы от налоговой инспекции не так страшны, как кажется. Подготовьте пояснительную записку в ФНС и объясните причины снижения налоговых платежей или образования убытков.

Когда необходимо предоставить пояснения

• ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет;
• в корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор заподозрит умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения;
• в сданной декларации отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовьте письмо с разъяснениями заранее.

Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п.

6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

ВАЖНО!

к содержанию ↑

Что будет, если не ответить на требование ФНС

Оштрафовать за отсутствие пояснительного письма налоговики не могут:

• по ст. 126 НК РФ, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов;
• по ст. 19.4 КоАП. Статья применима при неявке в территориальную инспекцию.

Санкции прописаны в ст. 129.1 НК РФ. Непредоставление в налоговый орган пояснений, предусмотренных п.

3 ст. 88 НК РФ, в случае несдачи в установленный срок уточненки влечет наложение штрафа в размере 5000 рублей при первичном нарушении. Если в течение календарного года выявят повторные нарушения, оштрафуют на 20 000 рублей.

к содержанию ↑

Бланк и готовые образцы для разных ситуаций

Унифицированная форма пояснительной записки не предусмотрена. Используйте в работе типовой шаблон:

НДФЛ начислен неверно

Ошибка редкая, но все же встречается на практике. Если налоговики обнаружили некорректно исчисленный налог, то организации придется не только подготовить пояснительное письмо, но и сформировать корректирующую отчетность.

Ошибки и расхождения по НДС

Самые частые ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причина такого расхождения — невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур, или техническая ошибка при выгрузке данных.

В пояснительной записке укажите следующую информацию:

«Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. Данное расхождение произошло из-за технической ошибки при формировании счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была скорректирована (указать дату отправки корректировок)».

к содержанию ↑

Расхождения в отчетности

Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в предоставленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить разъяснения по этому вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме.

В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.

Также причиной такой нестыковки являются разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в письме.

Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.

к содержанию ↑

Снижение налоговой нагрузки

Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования о предоставлении пояснений, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная проверка (крайняя мера).

В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В ответном письме опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования.

В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая затянется на несколько месяцев.

Что писать в пояснительной записке:

• снижение зарплатных налогов. Причины: сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы;
• снижение прибыли обычно происходит из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к письменным разъяснениям копию дополнительного соглашения о расторжении договора;
• рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснование: расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).

Причин снижения налоговой нагрузки довольно много. Необходимо детально разбираться в каждом конкретном случае.

к содержанию ↑

Пояснения в налоговую: много образцов и бланков

07.07.2023 распечатать Компания, у которой нестабильные финансовые показатели, а таких сейчас много, просто «обречена» писать в налоговую инспекцию пояснения: об убытках и низкой зарплате, о расхождении налоговых баз. А, если у фирмы есть льготы, их тоже нужно «пояснять», точнее подтверждать. Пояснения в ИФНС пишут в произвольной форме.

На требование налоговой предоставить пояснения или информацию в ходе камеральной проверки, нужно ответить в течение пяти дней (п. 3 и 6 ст. 88 НК РФ).

93.1 НК). Они могут сделать это, просто, чтобы подтвердить реальность исполнения заключенного договора.

Игнорировать требования налоговиков – опасно! За отсутствие ответа вас могут наказать штрафом 5 000 руб. по статье 129.1 НК. Повторный отказ «обойдется дороже» – штраф вырастет до 20 000 руб.

• в бумажном виде лично в инспекцию;
• по почте;
• в электронном виде по ТКС.

к содержанию ↑

Где взять образцы пояснений

Большой раздел «Пояснения в налоговую» появился в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера». Конечно, все жизненные ситуации невозможно предугадать, но большинство – это реально. Сейчас в энциклопедии около 50 образцов и будет еще больше, по мере появления новые видов расхождений.

Вот списки пояснений, которые разделы в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» на три блока.

к содержанию ↑

Пояснения по НДФЛ и страховым взносам

• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатами по договорам аренды у работников имущества
• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатами по договорам аренды у работников ТС без экипажа
• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатой зарплаты в следующем отчетном периоде
• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатой матпомощи бывшим работникам компании
• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выдачей работникам подарков, оформленных письменным договором дарения
• Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи прощением работнику долга
• Пояснения по расхождениям о расхождениях между НДФЛ удержанным и уплаченным

к содержанию ↑

Пояснения по НДС и налогу на прибыль

• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: денежный займ
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация товаров освобожденных от НДС
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: положительная курсовая разница
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: экспорт
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездная передача
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездные поступления
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: строительство ОС хозспособом
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: излишки выявленные при инвентаризации
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: списанная кредиторская задолженность
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: возврат бракованного товара
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: штрафы не связанные с оплатой товара
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: восстановление резерва по сомнительным долгам
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация вторсырья
• Пояснения о превышении доли вычетов при закупке большого объема товаров, реализация по которым будет в следующем квартале
• Пояснения о превышении доли вычетов при приобретении дорогостоящего оборудования
• Пояснения о превышении доли вычетов, когда поставщик поднял цены
• Пояснения о превышении доли вычетов, когда заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции

Подключите бератор выгодно: платите за 6 месяцев, а получите доступ на 9 месяцев. 3 месяца доступа в подарок! Лучше платить за подписку, чем за штрафы.

к содержанию ↑

Пояснения по экономическим показателям

• Пояснения о реальности адреса в ЕГРЮЛ
• Пояснения о зарплате ниже МРОТ
• Пояснения о причинах низкого уровня зарплаты
• Пояснения о причинах снижения зарплат сотрудникам
• Пояснения о низкой налоговой нагрузке по НДС
• Пояснения о низкой налоговой нагрузке по налогу на прибыль
• Пояснения о реальности сделки
• Пояснения о причинах расхождения доходов в декларации по УСН с данными по расчетному счету

Все актуальные пояснения в налоговую инспекцию есть в бераторе

Эксперты бератора делают вашу работу за вас. Они думают о вашей выгоде и удобстве, поэтому предлагают только выгодные цены.

Следующая

Жилищное правоПолучение авансового платежа при покупке квартиры: обязан ли продавец вернуть деньги по закону? Расписка и условия возврата