Код вида дохода в декларации 3-НДФЛ
Начиная с декларации за 2023 г. нужно использовать обновленную версию (КНД 1151020), представленную приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023):
Прежний бланк ИФНС не примет, поэтому декларировать полученные денежные средства нужно только по обновленной форме. Ее актуальный бланк заполняют от руки либо на ПК. Часть информации кодируется. При помощи кодов отображают:
- категории налогоплательщиков;
- виды документов, доходов, деятельности и операций;
- наименования объектов;
- признаки налогоплательщика, заявляющего имущественный вычет НДФЛ.
Коды перечисленных сведений и их расшифровку содержит Порядок заполнения формы (см. Приложения 1–7 из приказа ЕД-7-11/903@). Этими данными следует руководствоваться при заполнении бланка декларации 3-НДФЛ.
Обращаем внимание на то, что код вида дохода в 3-НДФЛ из бланка не исключили. Он остался.
к содержанию ↑Примеры декларирования и применения кодов
Ситуация 1. Продажа автомобиля в 3-НДФЛ и код дохода
Иван продал свое авто за 700 000 руб. в 2023-м. Автомобиль находился в собственности меньше 3 лет, поэтому доход от его продажи облагается НДФЛ по ставке 13%.
Расходы, которые бывший автовладелец потратил на покупку данного авто, документально подтвердить он не может. И именно поэтому он имеет право на налоговый вычет в 250 000 руб. Отсюда следует, что бывший владелец авто должен:
- Уплатить НДФЛ в размере 58 500 р. ((700 000 руб. – 250 000 руб.) х 13 %/100%) до 15.07.2024.
- Задекларировать средства, полученные от продажи авто, и сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ до 02.05.2024 (вторник 30.04.2024 перенесен на рабочий четверг 02.05.2024!).
- Указать при заполнении 3-НДФЛ код «18» (означает доход от продажи имущества). Пример указания кода в Разделе 2:
В строке 150 Раздела 2 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (в нашем примере это налоговая сумма в 58 500 руб.).
Ситуация 2. Когда самозанятое лицо (ИП на спецрежиме) сдает 3-НДФЛ
По общему правилу, самозанятое лицо не сдает 3-НДФЛ, поскольку средства, полученные им на НПД, не декларируются. Но если данное лицо получит доход, облагаемый НДФЛ (например, от продажи своего дома, квартиры), то он обязан его задекларировать и уплатить в бюджет.
При заполнении 3-НДФЛ самозанятому нужно указать код «18», предназначенный для отображения средств, полученных от продажи квартиры либо дома. При этом, отображать доход по НПД он не обязан.
Аналогичные нормы применяются и по отношению к ИП на налоговом спецрежиме (УСН, ПСН, ЕСХН). Указанному ИП сдавать 3-НДФЛ в ИФНС следует только при получении облагаемого НДФЛ дохода, не связанного с предпринимательской деятельностью.
к содержанию ↑ИП на УСН: какой налог платить при продаже земли?
Автор — эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения, специалист по налоговым рискам и экономической безопасности, бывший финансовый директор Централизованной бухгалтерии сектора госуправления в сфере образования.
Если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3, в Единый государственный реестр ИП будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков».
Вопрос об уплате налога при продаже земельного участка ИП на УСН вызвал множество обсуждений. Министерство финансов даже выпустило специальное письмо по этому вопросу (письмо Минфина России от 24.07.15 № 03-11-11/42684).
Если не вдаваться в детали владения и использования земельного участка, действительно становится не совсем ясно, какой налог необходимо уплатить — НДФЛ или единый «упрощенный» налог?
к содержанию ↑Гость, Вы можете прямо сейчас узнать, какие льготы Вам положены. Просто перейдите в бухгалтерскую программу БухСофт. Умный сервис анализа ОКВЭД определит перечень льгот. Подробный протокол проверки указан на главной странице программы БухСофт.
Некоторые важные аспекты
Право собственности на землю ИП реализуется аналогично праву собственности на землю физического лица.
При этом все операции по купле-продаже, аренде и другим действиям регулируются с учетом нюансов, которые необходимо учитывать еще на этапе регистрации ИП. Важными являются два ключевых момента:
- какие виды деятельности, включая основную, предприниматель указал при регистрации;
- как использовался земельный участок до момента продажи, участвовал ли он в предпринимательской деятельности.
Советуем прочитать: Процедура выплаты пособия на погребение работодателем
Земельные участки часто являются источником коммерческого дохода: они могут выступать объектами выгодной продажи, служить средством производства продукции, например, сельскохозяйственными угодьями, или местом расположения основных и вспомогательных производственных мощностей. В каждом из этих случаев при продаже есть свои особенности налогообложения.
к содержанию ↑Советуем ознакомиться:
- Процедура пересечения границы РБ в условиях COVID-19
- Отличия мобилизационного предписания от повестки
- Процесс усыновления ребенка из Дома малютки в Москве
- Юридические аспекты увольнения полицейского за применение насилия вне службы: анализ законности и возможных нарушений
- Дачный автобусный маршрут №105 в Дзержинске
- Можно ли подать заявление на замену паспорта в 45 лет раньше дня рождения: правовые аспекты
Место кодов в форме 3-НДФЛ
Новая форма не сильно отличается от прежней версии. Но показатель «код вида дохода» присутствует и в ней. Подробнее о новшествах в декларации мы рассказывали в материале.
Поля для указания кода, отвечающего определенному виду дохода в декларации 3-НДФЛ, присутствуют в 2 листах этого документа: раздел 2 и приложение 1 к разделу 2. Оба листа предназначены для отражения сводных сведений о доходах, которые физлицо — резидент РФ получило за налоговый период.
В приложении 1 к разделу 2 применительно к каждой налоговой ставке и каждому виду дохода отражается следующее:
- информация об источнике, выплатившем доход (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО);
- сведения о суммах дохода (выплаченного и облагаемого);
- данные о величине налога (начисленного и удержанного).
О размерах применяемых ставок и их связи с видом дохода читайте в нашей подборке.
В разделе 2 указаны сводные данные по всем полученным доходам, положенным вычетам, исчисленным и удержанным налогам. А также указаны суммы налога к доплате или к возврату.
В приложении 1 для кода дохода отведена строка 010, а в разделе 2 — строка 001. Так например, при оформлении 3-НДФЛ с целью получения стандртного вычета в поле 001 нужно поставить код вида дохода «10» (Приложение № 3 к Порядку).
Какой код дохода указывать в стр. 010 при заполнении 3-НДФЛ о продаже недвижимости см. в материале от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите порядок заполнения новой декларации.
Где найти наименование кодов видов доходов
Коды видов доходов, приводимые в приложении 1 и разделе 2, перечислены в приложении № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, содержащемуся в приказе ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023), которым утверждена и форма декларации.
Коды делятся на 25 видов и имеют нумерацию от 01 до 25. Среди них выделяются доходы, возникающие:
- доходы от долевого участия — код 01;
- доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр — код 02;
- доходы по операциям с ценными бумагами — код 03;
- доходы в виде процента по облигациям — код 04;
- доходы в видже сумм прибыли КИК — код 05;
- доходы в виде фиксированной прибыли КИК — код 06;
- доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики — код 07;
- доходы от сдачи имущества в аренду — код 08;
- доходы от операций с цифровыми финансовыми активами — код 09;
- иные доходы — код 10;
ВАЖНО! Именно код дохода 10 следует отражать для обозначения дохода в виде заработной платы, полученной по трудовому договору.
Ознакомьтесь с порядком исчисления НДФЛ с зарплаты сотрудников.
к содержанию ↑Код вида дохода от источников за пределами РФ
Помимо облагаемых НДФЛ доходов, полученных от источников в России, физлица должны задекларировать облагаемые налогом доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ. Такие доходы отражаются в 3-НДФЛ в Приложении 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке__%».
Код вида данных доходов нужно указать в строке 031 Приложения 2. Этот код может принимать следующие значения:
Доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании
Доходы от отчуждения имущества
Доходы от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом государстве
Доходы от оказания независимых личных услуг (профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера)
Доходы от работы по найму (заработная плата и другие подобные вознаграждения)
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании
Доходы от личной деятельности в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена
Доходы от государственной службы
к содержанию ↑Кто должен заполнять коды видов доходов
Так как Приложения 1 и 2 предназначены для отражения любых облагаемых НДФЛ доходов, кроме доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и полученных от частной практики, следовательно, данные листы и, в частности, коды видов доходов, заполняют только обычные физлица (не ИП/адвокаты/нотариусы).
Следующая