Вопрос: Как осуществляется зачет аванса по госконтракту по Закону N 44-ФЗ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г. )

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Подробнее о Правовой поддержке компании «Гарант»

Зачет аванса при поступлении товаров и услуг

Зачет аванса пропорционально выполненным работам по операциям поступления товаров и услуг в программе БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО осуществляется аналогично операциям по реализации товаров и услуг и отражается в учете через документ «Поступление (акты, накладные)».

Для зачета аванса пропорционально выполненным работам необходимо в Справочнике «Договоры» на закладке «Строительство» установить флаг «Зачитывать аванс пропорционально выполненным работам». В поле «Процент (аванс)» необходимо указать величину процента.

Приемка выполненных работ отражается документом «Поступление (акты, накладные)». При его проведении формируются проводки по дебету счета учета затрат и кредиту счета учета расчетов, а также дебету счета учета НДС и кредиту счета учета расчетов. В нашем примере принято работ с учетом НДС на сумму 300 000 руб., в учете отражено:

Дт 20.05 Кт 60.01 на сумму 254 237,29 руб.

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму 45 762,71 руб.

Величина процента для зачета аванса составляет 50%, максимальная сумма для зачета аванса равна 300 000 руб.

Сальдо задолженности поставщика по авансам составляет 1 000 000 руб. Зачет производится на сумму 300 000 руб.

Остались вопросы по теме статьи? Закажите бесплатную консультацию, мы перезвоним и ответим на ваши вопросы.

Правильность зачета суммы полученного аванса в счет выполненных работ

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Зачет суммы полученного аванса в счет этапа выполненных работ — частично или в полном размере.

Инструкции и образцы для бухгалтера

Вопрос: Заключен договор подряда на выполнение работ! Заказчик перечислил аванс на выполнение работ, мы частично выполнили работы и зачли ранее перечисленный аванс пропорционально выполненным работам. Правильно ли мы зачли аванс или мы должны были зачесть 100% перечисленного аванса? Полученный аванс больше, чем сумма частично выполненных работ. Например договор 1000000,00, аванс 500000,00, работы выполнены на 235000,00.

Расчет 500000_1000000=0,5 потом 235000*0,5=117500 — это пропорциональный зачет аванса. Или аванс зачесть в полной сумме?

Ответ: В данном случае ответ на вопрос зависит от условий Договора на выполнение работ. Если в Договоре есть условие о частичном пропорциональном зачете аванса в счет каждого этапа выполненных работ, то зачитывайте сумму полученного аванса (и принимайте вычет НДС по нему) в счет выполненных работ частично (например, в размере, 50 % от объема выполненных работ).

Если же такого условия договором не предусмотрено вообще, то Вы вправе всю сумму предоплаты зачесть в счет этапа выполненных работ и всю сумму НДС, ранее начисленного по полученному авансу, со всей стоимости выполненных работ принять к вычету.

С 2019 года вместо ставки 18 процентов (18/118) действует ставка 20 процентов (20/120).

Подробно о зачете аванса в счет выполненных работ читайте в Системе Главбух.

• Формы по теме:
• Расписка в получении сотрудником имущества организации
• о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
• Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
• Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
• расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
• на социальную защиту инвалидов
• Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
• Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
• Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
• Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени

Пример отражения в бухучете операций по НДС при получении частичной предоплаты

В марте АО «Производственная фирма «Мастер»» получило предоплату от АО «Альфа» в счет предстоящей поэтапной отгрузки продукции. Стоимость отгрузки по договору – 1 500 000 руб. Сумма предоплаты – 590 000 руб.

Продукция на сумму 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.) была отгружена «Альфе» в апреле. Ее себестоимость составила 650 000 руб.

В счет отгрузки была зачтена часть аванса в размере 472 000 руб. (50% от 944 000 руб.). Оставшуюся часть – 472 000 руб. (944 000 руб. – 472 000 руб.) – «Альфа» перечислила «Мастеру» после отгрузки продукции (в апреле).

Для учета расчетов с покупателями бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 62, – «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженной продукции». Вычет НДС он отражает с использованием субсчета «Расчеты по НДС с авансов полученных», открытого к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В учете «Мастера» были сделаны такие проводки.

• Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
  – 590 000 руб. – получена частичная предоплата от «Альфы» в счет предстоящей поставки продукции;
• Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  – 90 000 руб. (590 000 руб. * 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

• Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 90-1
  – 944 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции (1-й партии);
• Дебет 90-2 Кредит 41
  – 650 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;
• Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  – 144 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;
• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
  – 90 000 руб. – перечислен в бюджет НДС с суммы предоплаты (в составе общей суммы налога по декларации за I квартал);
• Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
  – 472 000 руб. – зачтена частично предоплата в счет оплаты стоимости отгруженной продукции;
• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
  – 72 000 руб. (472 000 руб. * 18/118) – принят к вычету НДС с суммы зачтенной предоплаты;
• Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
  – 472 000 руб. – погашена задолженность по оплате отгруженной продукции.