Покупка основного средства у физического лица (нюансы)
Для того чтобы оприходовать полученное от физлица основное средство в учете, бухгалтеру нужно составить акт по форме ОС-1. Можно использовать формы документов, самостоятельно разработанные организацией. Такие формы должны быть закреплены в учетной политике.
Подробнее о документах по учету ОС и правилах их оформления смотрите в статье «Документальное оформление движения денежных средств».
Налоговые нюансы покупки ОС
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.
228 НК РФ организация не должна начислять и удерживать НДФЛ при покупке имущества у физлица, так как продавец декларирует и платит налог самостоятельно. Также компания не должна отражать доход в НДФЛ-отчетности, что подтверждают чиновники (письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Страховые взносы на такую выплату физлицу не начисляются в соответствии со ст. 420 КН РФ.
Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает.
Особое внимание бухгалтеру нужно уделить формированию первоначальной стоимости купленного основного средства.
О том, как это сделать для целей:
- налога на прибыль, мы подробно рассказали в статье «Порядок налогового учета основных средств»;
- бухгалтерского учета — в статье «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».
Также важно правильно установить норму амортизации.
КосультантПлюс предупреждает
Внимание! При приобретении основного средства, бывшего в употреблении у физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, покупатель не вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ.
Как правильно определить норму амортизации по бу объекту, узнайте в Путеводителе от К+.
Пробный доступ можно получить бесплатно.
к содержанию ↑Покупка юридическим лицом имущества у физического лица: как оформить сделку?
Как правило, юридические лица и индивидуальные предприниматели приобретают товары и иное имущество у субъектов хозяйствования (юрлиц и ИП), но иногда у юридического лица может возникнуть необходимость приобрести некое имущество у физического лица (например, оборудование и т.п.)
В таких случаях у юрлица возникают вопросы: законна ли такая сделка, и если да – то каким образом ее документально оформить, если физлицо-продавец не обладает статусом ИП?
Начнем с того, что такая сделка (договор купли-продажи о приобретении юрлицом имущества у физлица) абсолютно законна, поскольку Гражданским кодексом Республики Беларусь не установлено ограничений относительно субъектного состава сторон договора купли-продажи.
В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Соответственно, сторонами договора купли-продажи могут быть как юридические, так и физические лица.
Согласно требований п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон), каждая хозяйственная операция (независимо от субъектного состава совершающих ее сторон) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Пунктом 2 ст. 10 Закона предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать следующие сведения:
— наименование документа, дату его составления;
— наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
— содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
— должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Первичные учетные документы могут содержать и иные сведения, не являющиеся обязательными.
Таким образом, помимо договора купли-продажи необходимо составить еще и первичный учетный документ, подтверждающий факт передачи товара физлицом-продавцом юрлицу-покупателю.
Исходя из положений п. 1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58, бланки накладных ТН-2 и ТТН-1 на отгрузку товара применяются только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Соответственно, при продаже товара физлицом накладные применяться не могут.
В случае продажи товара физлицом в качестве первичного учетного документа, подтверждающего передачу товара юрлицу, может выступать, к примеру, акт приема-передачи, содержащий сведения, установленные п. 2 ст. 10 Закона.
При этом, если приобретенное у физического лица имущество является для юридического лица объектом основных средств, то юрлицу необходимо заполнить акт о приеме-передаче основных средств, в котором отражаются сведения о приобретенном объекте (его характеристики, первоначальная стоимость, способ начисления амортизации и т.п.) (см. п. 9 Инструкции по учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).
Форма акта о приеме-передаче основных средств и инструкция о порядке его заполнения утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23 (Приложение 1).
Расчеты с физическим лицом за приобретенное у него имущество могут осуществляться как в безналичном порядке (платежным переводом на текущий счет (в т.ч. карт-счет) физлица), либо наличными денежными средствами.
Если оплата производится наличными, то при совершении такой операции юрлицу также необходимо оформить первичный учетный документ, подтверждающий факт оплаты товара. Таковым документом в данном случае выступает расходный кассовый ордер, форма которого утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 «Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (Приложение № 3 к данному Постановлению).
Ограничения по предельному размеру расчетов наличными денежными средствами (в размере 100 базовых величин), установленные п. 97 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 19.03.2019 № 117, на данную ситуацию не распространяются, так как данные ограничения касается только расчетов между юрлицами и ИП.
Также на данную ситуацию не распространяются и ограничения по предельному размеру расчетов наличными денежными средствами (в размере 500 базовых величин), установленные подп. 1.1. п.
1 Указа от 16 октября 2014 г. № 493 «О развитии безналичных расчетов», поскольку данные ограничения касаются только случаев, когда плательщиком является физлицо, рассчитывающееся за товары (работы, услуги), реализуемые юрлицами и ИП.
В заключение следует отметить, что если реализуемое физлицом юрлицу имущество ранее использовалось физлицом-продавцом в его предпринимательской деятельности в качестве основных средств, то в соответствии с абз. 4 ч. 1 п.
44 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) юридическое лицо как налоговый агент при выплате физическому лицу дохода должно исчислить и удержать с выплачиваемого физлицу дохода подоходный налог (см. ст.
23 НК).
Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 01.11.2021
к содержанию ↑Закупка товара у физлица: документы и НДФЛ
Бывает, что необходимый для бизнеса товар проще или дешевле приобрести у частного лица, а не организации или другого ИП. Но физлицо не может выдать ни накладную, ни чек. Расскажем в нашей статье как правильно сделать закупку и оформить сделку.
- Какие документы оформлять при покупке у физлица
- Документы на оплату при покупке товара у физлица
- Нужно ли перечислять НДФЛ при покупке товара у физического лица
Подготовим документы для покупки товаров у физлиц за вас!
Доверьте нам свою бухгалтерию, и вам больше не придётся разбираться с документами самостоятельно. У нас в штате 200 специалистов с опытом от 10 лет. Они точно знают, что делать, и решат ваш вопрос.
Покупка товара у физического лица юридическим лицом или предпринимателем не запрещена. Нужно ли для этого составлять договор – стороны решают сами, такой обязанности нет, но с договором всегда надежнее и меньше проблем. Расплатиться с продавцом можно как перечислением на его лицевой счёт в банке, так и наличными.
При этом ограничений по сумме наличных расчетов нет, ведь по закону расплачиваться с «физиками» живыми деньгами можно в любом размере.
Следующая