Изменения в правилах рассмотрения жалобы по налоговым проверкам
Автор: Вероника Овсянникова, старший методист Департамента проектов внедрения и консалтинга «ГЭНДАЛЬФ» Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, июль 2021 г. Порядок подачи апелляционных жалоб, поданных после 17 марта 2021 г. изменен поправками в гл.
19 НК РФ (закон № 6-ФЗ от 17.02.2021).
Сроки и порядок подачи апелляционной жалобы
- подана непосредственно в налоговый орган;
- направлена по почте;
- передана в электронной форме по каналам ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика».
Приказом ФНС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ утвержден формат и порядок подачи апелляционной жалобы в электронном формате. При обжаловании решение ИФНС по проверке вступает в силу со дня принятия УФНС решения по апелляционной жалобе. Таким образом, подача такой жалобы откладывает вступление в силу спорного решения инспекции.
к содержанию ↑Сроки и порядок подачи обычной жалобы
Если учреждение в месячный срок не подало апелляционною жалобу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ у него есть возможность в дальнейшем обжаловать уже вступившее в силу решение ИФНС.
В таком случае несогласие с принятым решением по проверке решается подачей обычной жалобы.
Такую жалобу можно подать учреждению в течение года, срок которого отсчитывается от даты принятия решения. Рассматриваемая жалоба подается сразу в УФНС п. 2 ст.
139 НК РФ. В случае пропуска указанного срока налогоплательщик имеет право ходатайствовать перед УФНС о восстановлении пропущенного срока. Если причины данного пропуска признают уважительными, ходатайство будет удовлетворено, то есть решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает сам УФНС п.
2 ст. 139 НК РФ.
Обычная жалоба, как и апелляционная, может быть подана в УФНС одинаковыми способами (ст. 139.2 НК РФ).
До принятия решения лицо, подавшее апелляционную жалобу, может отозвать ее полностью или частично. Для этого необходимо направить письменное заявление в налоговый орган, который ее рассматривает, то есть в УФНС п. 7 ст.
138 НК РФ, но при этом необходимо учитывать, что отзыв апелляционной жалобы лишает налогоплательщика права на повторное обращение по тем же основаниям и с такой же жалобой в том же порядке (уточнения внесены Законом № 6-ФЗ)..
Обычная жалоба не откладывает вступление в силу решения ИФНС о проверке. В связи с этим за период рассмотрения УФНС жалобы от налогоплательщика все равно будут взыскиваться начисленные по итогам проверки налоги, пени и штрафы (ст. 101.2, 101.3, п.5 ст.
138 НК РФ). Приостановка исполнения решения ИФНС происходит только при предоставлении банковской гарантии п. 4 ст.
74.1, п. 5 ст. 138 НК РФ.
к содержанию ↑Порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)
По общим правилам жалоба рассматривается УФНС без участия налогоплательщика. Участие возможно только в отдельных случаях и на основании решения налогового органа. При этом налогоплательщик не вправе самостоятельно требовать разрешения на участие в рассмотрении жалобы.
П. 2 ст. 140 НК РФ установлено, что учреждение может быть приглашено на рассмотрение жалобы, если имеются:
- противоречия в материалах, которые передала ИФНС;
- противоречия между теми документами, которые поданы налогоплательщиком, и теми, которые получены от ИФНС;
- существенные нарушения со стороны ИФНС при процедуре вынесения решения о проверке.
Согласно новым положениям п. 2 ст. 140 НК РФ с 17.03.2021 рассматривать жалобы возможно с использованием видео-конференцсвязи в порядке, утвержденном ФНС. Помимо этого по решению УФНС рассмотрение жалобы может быть приостановлено:
- до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции;
- в случае невозможности рассмотрения жалобы до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве.
В случае если УФНС приостанавливает рассмотрение жалобы об этом оно должно сообщить учреждению в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
Согласно п. 6 ст. 140 НК РФ срок рассмотрения жалобы составляет месяц со дня получения жалобы и может быть продлен еще на один месяц.
Еще одно уточнение в п. 6 внесено законом № 6-ФЗ в котором сказано, что в случае представления дополнительных документов учреждением, подавшим жалобу, названный срок исчисляется с момента получения УФНС указанных документов.
Решение по жалобе подлежит вручению (направлению) учреждению в течение 3 дней со дня его принятия п. 6 ст. 140 НК РФ.
При несогласии с решением УФНС по жалобе учреждение имеет право обратиться с заявлением в арбитражный суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Подать заявление в суд необходимо в течение 3 месяцев со дня принятия решения УФНС п. 4 ст. 198 АПК РФ.
В настоящее время обжаловать решение по налоговой проверке в УФНС учреждение может, только если оно не вступило в законную силу. При подаче апелляционной жалобы очень важно соблюдение установленного НК РФ срока. Восстановление пропущенного срока возможно только при подаче обычной жалобы и наличии уважительной причины.
Теперь УФНС имеет право приостановить рассмотрение жалобы, но только в тех случаях, которые поименованы в п. 2 ст. 140 НК РФ в редакции Закона № 6-ФЗ.
Апелляционная жалоба в УФНС по решению ИФНС: образец, правила, сроки
НАЛОГИ
7 МИН Дата обновления: 19 июня 2024
Как оспорить решение налоговой
Бизнесмен тоже способен ответить ФНС проверками и требованиями, если его права нарушают. Налоги начислены неправильно или инспектор необоснованно выставил штрафы? Повод писать жалобу.
На что можно жаловаться
Любой человек имеет право оспаривать действия налоговой, если считает их неправомерными, обратившись в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС).
Причин для жалоб предпринимателей на работу ФНС много. Например, бизнесмен не согласен:
- с начисленным налогом;
- с выводами комиссии после камеральной проверки в налоговой или выездной проверки в офисе компании;
- с применением штрафов и пени к предприятию.
Если налоговая служба, по мнению бизнесмена, бездействовала и тем самым нарушила его права, он также имеет право обжаловать решение налоговой. Например, если ФНС нарушила срок возврата излишков после уплаты налога.
к содержанию ↑Когда жаловаться
У предпринимателя есть один год для подачи жалобы, начиная со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Если бизнесмен опоздал с подачей жалобы по уважительной причине, например по состоянию здоровья, он вправе подать заявление в налоговую, а УФНС может продлить срок.
Предприниматель имеет право передумать оспаривать решение и отозвать жалобу, но подать её повторно по тем же основаниям уже будет нельзя.
к содержанию ↑Как писать жалобу
В бумажном виде жалобу можно принести в ФНС или отправить почтой, а в электронном — через ЭДО (оператора электронного документооборота) или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
В жалобе на налоговую инспекцию нужно указать следующее:
- наименование и адрес организации, подающей жалобу;
- наименование ИФНС, которая нарушила права предпринимателя;
- сведения о том, что именно хочет обжаловать налогоплательщик, например неправомерно выписанный штраф или составленный акт;
- основания, по которым предприниматель считает, что его права нарушили (со ссылками на законодательство);
- требования — то, чего хочет добиться налогоплательщик, к примеру отмены штрафа и возмещения морального вреда;
- желаемый способ получить решение УФНС: в бумажном виде, в электронном или в личном кабинете на nalog.gov.ru.
Укажите также свой номер телефона и адрес электронной почты, чтобы сотрудники ФНС могли с вами связаться.
И приложите к жалобе документы, которые, по вашему мнению, подтверждают обоснованность заявления.
к содержанию ↑Куда жаловаться
Жалобу в налоговую будет рассматривать управление ФНС региона, к которому относится налоговая инспекция, нарушившая права бизнесмена. Например, если ваша инспекция находится в Адмиралтейском районе Петербурга, заявление попадёт в УФНС по Санкт-Петербургу — указывайте в качестве адресата именно его.
Жалобу нужно отдать в «свою» налоговую, а оттуда в течение 3 рабочих дней её передадут в управление.
У инспекции есть также 3 рабочих дня, чтобы устранить указанные в жалобе нарушения и отчитаться о них перед управлением. В этом случае жалобу предпринимателя не передадут в вышестоящую инстанцию.
к содержанию ↑Сколько ждать решения
Налоговая обязана рассмотреть жалобу в течение месяца после её получения. По итогам рассмотрения предприниматель получит уведомление либо о принятом решении, либо о том, что рассмотрение продлили. В ряде случаев налоговая инспекция обязана рассмотреть жалобу в течение 15 дней со дня её получения, но может продлить этот срок не более чем на 15 дней.
УФНС может признать нарушения со стороны инспекции, а может оставить жалобу без удовлетворения. Предприниматель имеет право обжаловать любое решение налоговой, подав апелляционную жалобу
Жалоба (апелляционная жалоба)
Подключить
Образец заполнения
Кто должен подавать жалобу
Налогоплательщики при обращении в налоговые органы, в т.ч. вышестоящие для обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц.
Срок подачи жалобы
Апелляционная жалоба подается в течение одного месяца с момента вручения налогоплательщику не вступившего в силу решения налогового органа.
Обычная жалоба может быть подана в течение одного года с даты принятия решения налогового органа либо со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.