Как рассчитать действительную стоимость доли
Выход возможен, если он разрешен действующим Уставом фирмы. Не осуществляется выход из ООО, если в нем состоит только один человек. Невозможно выйти и всем учредителям одновременно.
Причины выхода не всегда зависят от самого участника. Как участнику взыскать действительную стоимость доли при выходе из ООО?
Добровольно
Принявший решение покинуть Общество участник пишет соответствующее заявление. Оно рассматривается Собранием не более 3-х дней, а затем выносится решение. Документ можно передать лично и по почте с уведомлением.
Участникам ООО дается возможность по закону выкупить долю первыми, и лишь в случае отказа бывший член организации имеет право распорядиться ею, как считает необходимым. Исключение из ООО происходит на основании протокола собрания. Вопрос: Является ли выплата действительной стоимости доли (в части ее превышения над первоначальным взносом участника ООО) дивидендом в целях налогообложения прибыли (пп.
4 п. 1 ст. 251, ст.
275 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Принудительно
Если действия или, наоборот, безынициативность участника идут в разрез с принятой к исполнению экономической политикой, наносят существенный финансовый урон, это может стать причиной исключения участника в принудительном порядке. Инициировать подобное решение может тот, чья доля составляет не менее 10% начального капитала компании (ФЗ №14 от 08-02-98 г., ст. 10).
Решение принимается на общем собрании и фиксируется протоколом. Возникающий спор может решаться в суде, если исключаемый участник против такого решения возражает. Вердикт суда выносится в поддержку позиции общего собрания и служит в этой ситуации основанием для исключения участника.
Снова возникает необходимость точно знать стоимость доли. Вопрос: Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику — физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?
Один из участников общества подал заявление о выходе из ООО (что предусмотрено уставом ООО). Номинальная стоимость его доли полностью оплачена денежными средствами при учреждении общества (что подтверждено документально) и составляет 330 000 руб.
Действительная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего участника, составляет 400 000 руб. Она выплачена участнику денежными средствами путем перечисления на его банковский счет. Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли.
Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией.
Посмотреть ответ
к содержанию ↑Смерть участника
Указанное событие влечет образование предмета наследования, им является доля в Обществе. На долю претендуют родственники, а затем, если полгода истекли, со стороны претензий не заявлено, ее наследует сама фирма. Первостепенное право наследников может ограничиваться Уставом полностью или на условиях согласия всех участников Общества.
Если наследник не может получить свою долю, ему выплачивается стоимостный или имущественный эквивалент действительной стоимости. Берется отчетный период, предваряющий дату смерти (ФЗ №14, ст. 23-5), и по нему производится расчет.
Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО?
к содержанию ↑Проблемные моменты при исчислении стоимости доли
- расчет на основе взаимного компромисса уходящего участника с другими членами ООО;
- обращение уходящего участника в суд, с назначением независимой экспертизы.
Судебная практика по указанным делам позволяет сделать однозначный вывод: рыночная стоимость активов (недвижимости) должна учитываться в расчетах.
Постановление Пленума ВАС 16191/11 от 17-04-12 взяли на вооружение арбитражные суды (пример – решение А40-8084/2012 от 11-08-16 г. АС Москвы и ряд других, аналогичных).
Внимание! НДС к возмещению (сч. 19) входит в расчет чистых активов, а НДС по реализуемым активам – не входит, и чистые активы не увеличивает (пост. Президиума ВАС 3744/13 от 10-09-13).
к содержанию ↑Какой отчетный период нужно брать
Согласно ФЗ №14 (ст. 23-6.1, 25-2) действительная часть доли рассчитывается по последнему отчетному периоду перед тем, в котором участник покинул организацию. Заметим, само понятие «отчетный период» вызывает немалые споры, судебные в том числе.
До 11-04-18 у организации существовала обязанность предоставлять промежуточную отчетность (месяц, квартал), согласно Приказу Минфина №34н (п.29). Теперь это положение отменено. Отчетным периодом является год, в то же время ФЗ №402 «О бухучете» не запрещает организациям составлять промежуточную отчетность (ст.
13).
- руководствоваться при расчете данными баланса предыдущего года;
- прописать составление промежуточной отчетности в учетной политике и руководствоваться данными за ближайший к дате выхода участника квартал или год.
Судебной практикой единой позиции по вопросу не сформировано:
- Постановление АС СКО №А53-17251/2013, 03-12-15 г. говорит о месячном отчетном периоде.
- Постановление ФАС Уральского округа №Ф09-4725/12, 17-03-14 г. утверждает, что за основу следует брать предваряющий выход квартал.
- Постановление 9-го ААС №А40-209925/2014, 02-02-16. декларирует отчетным периодом годичный промежуток.
Важное
- Участник ООО имеет возможность из него выйти по собственной воле, но выход из ООО происходит и по иным законным причинам.
- Первыми его долю выкупают члены ООО.
- Действительная стоимость доли может быть выражена в стоимостной форме и выступать как имущество.
- Если бывший участник не удовлетворен расчетом действительной долевой стоимости, он может обратиться в судебные органы.
- Расчет действительной стоимости необходимо делать, принимая во внимание рыночные цены активов.
- Вопрос определения последнего перед уходом участника отчетного периода до конца не отрегулирован. Рекомендуется использовать данные предыдущего года.
- Если организация берет в расчет промежуточные отчетные данные (квартал, месяц), рекомендуется прописать этот момент в учетной политике.
- Действительная стоимость доли определяется долей уставного капитала, умноженной на чистые активы фирмы.
Расчет действительной стоимости доли можно представить общей формулой:
Действительная стоимость доли = Размер чистых активов х Размер доли участника в уставном капитале. В том случае, если действительная стоимость доли больше величины чистых активов, уменьшенных на минимальный размер уставного капитала, то участнику выплачивается часть действительной стоимости доли (п.8 ст. 23 Закона №14-ФЗ).
Порядок расчета стоимости чистых активов определен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84н. Чистые активы представляют собой разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса.
Наиболее острым вопросом, вызывающим многочисленные судебные споры, является оценка имущества, находящегося на балансе компании.
Как отмечено высшими судьями, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества, на момент выхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 г. №15787/04, от 06.09.2005 г. №5261/05, от 29.09.2009 г.
№6560/09).
Важно! Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.04.2012 г. №16191/11, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника
определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, находящегося на балансе общества. Этой позицией руководствуются и арбитражные суда (Постановление АС Центрального округа от 29.06.2016 г. №А14-11017/2014, решение АС г.
Москвы от 11.08.2016 г. №А40-8084/2012). При расчете действительной стоимости доли следует учитывать, что НДС, полученный от покупателя под предстоящую реализацию активов, не влияет на цену чистых активов.
А возмещаемый НДС (т.е. 19 счет) учитывается при расчете чистых активов (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 г. №3744/13).
к содержанию ↑Определение отчетного периода для расчета доли
По общему правилу действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате предъявления требования об обращении взыскания на долю участника по его долгам. Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату (п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.
№34н). Однако в судах нет единого мнения, что подразумевается под «последней отчетной датой». Так, в Постановлениях АС Северо-Кавказского округа от 03.12.2015 г.
№А53-17251/2013, Московского округа от 13.08.2015 г. №А40-127386/11-137-451, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2015 г. №07АП-9339/15, решении АС Свердловской области от 30.05.2016 г.
№А60-50788/2015 отмечено, что такой датой является последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи (получения обществом) заявления.
Например
Кредитор предъявил требование в сентябре 2016 г., следовательно, за основу определения действительной стоимости доли берется бухгалтерская отчетность за январь – август 2016 г. Противоположное решение вынесено в Определении АС Западно-Сибирского округа от 26.07.2016 г. №А70-10773/2015.
Суд не принял доводы кассационной жалобы о том, что для участника, вышедшего 19.05.2015 г., компания обязана была рассчитать рыночную стоимость чистых активов исходя из имущественного состояния общества по состоянию на 30.04.2015 г. Судьи признали правомерным расчет действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости чистых активов по состоянию на 31.03.2015 г. Аналогичную позицию (период расчета – предшествующий квартал) занимают и некоторые арбитражные суды (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.11.2015 г.
№Ф04-26688/15, ФАС Уральского округа от 17.03.2014 г. №Ф09-4725/12, Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.11.2015 г. №03АП-4588/15).
В другом деле суд отметил, что необходимость составления промежуточной бухгалтерской отчетности обусловлена установленной в законе обязанностью по ее представлению в контролирующий орган. На дату возникновения у компании обязанности по выплате действительной стоимости доли обязанность по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности отсутствовала, поскольку не была обусловлена необходимостью ее представления в налоговый орган, следовательно, компания вправе была ее не составлять. А поэтому суд счел последним отчетным периодом 2013 г.
(требование о выходе участника из общества заявлено 04.04.2014 г.), в связи с чем, действительная стоимость доли подлежит установлению на 31.12.2013 г. (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 г. №А51-19547/2014 и от 09.08.2016 г.
№А59-5321/2013, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 г. №А40-209925/2014).
к содержанию ↑Важно! За несвоевременную выплату действительной стоимости доли, вышедший из ООО участник, вправе требовать от компании выплату процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2016 г. №А70-7000/2015).
От чего зависит стоимость
Существует несколько факторов, которые необходимо учитывать при расчете, так как они могут сильно повлиять на конечную цену, как в сторону ее увеличения, так и наоборот. Далее разберем, от чего зависит окончательная стоимость доли в конкретной квартире.
Наличие свободного доступа и отдельного входа
Внимание! Если у вас есть часть в общей недвижимости, наличие отдельного входа и свободного доступа к ней может повысить ее стоимость.
Например, если у вашей части есть отдельный вход, вы имеете право ограничивать доступ других людей на эту территорию.
И наоборот, наличие каких-либо ограничений к доступу к вашей части, снижает ее стоимость. То есть если для того чтобы попасть на свою территорию, нужно проходить через чью-то частную зону или через места общего пользования, при подсчете стоимости доли будет применен понижающий коэффициент.
к содержанию ↑Правила использования общих зон
Общие зоны являются достоянием всех жильцов. Однако правила использования этой территории могут значительно влиять на стоимость части. Если у кого-то из собственников есть больше возможностей для использования общих зон или меньше ограничений на распоряжение ими, это поднимает цену их части.
Например, если у вас есть исключительное право пользоваться данными зонами в течение более продолжительного времени или больше конфиденциальности при распоряжении ими их, ваша часть будет стоить дороже, чем у других жильцов. Кроме того, если в общих зонах есть дополнительные удобства, такие как крышная терраса или игровая комната, это также позволяет вам повысить цену.
Справка! Чтобы увеличить цену своей доли, можно попытаться обговорить со всеми собственниками очередность пользования общими зонами и обязательно закрепить его на бумаге под подпись.
Величина доли
Величина доли является процентным соотношением права собственности на определенную часть имущества. В случае квартиры, доля определяется как процентная часть общей площади жилища, принадлежащая собственнику. Например, если жилье имеет общую площадь 100 квадратных метров, а собственник владеет 50% этой площади, то его доля составляет 50 квадратных метров.
Соответственно, чем больше ваша собственность, тем дороже она стоит.
к содержанию ↑Количество и возраст жителей
Число и возраст жильцов также может влиять на стоимость. Чем больше собственников, тем меньше цена вашей части и наоборот. Ведь с увеличением числа проживающих ухудшаются условия их жизни.
Не следует также забывать и о количестве прописанных на этой площади людей, которые могут не быть собственниками, но тем не менее иметь законное право на проживание в квартире.
Важно! Существенно снизить конечную цену может наличие несовершеннолетних лиц среди собственников.
Это связано с тем, что любые действия, связанные с продажей, придется согласовывать с органами опеки и попечительства. Данные организации будут тщательно и долго проверять предстоящие сделки, что обязательно скажется на их сроках, то есть вы вряд ли сможете совершить быструю продажу.
к содержанию ↑Элитность имущества
Как ни странно, долю в элитном жилье не всегда можно продать намного дороже, чем в коммунальной квартире. Ведь обеспеченные покупатели лучше добавят денег и приобретут отдельное жилье, чем будут жить в одной квартире с посторонними людьми. Поэтому не стоит слишком завышать цену, даже если вы планируете продавать долю в роскошных апартаментах.
Однако следует принять во внимание, что эти факторы могут оказаться субъективными и относительными в зависимости от потребностей и предпочтений каждого отдельно взятого покупателя.
к содержанию ↑Как определить цену имущества
Расчет стоимости доли состоит из нескольких этапов. Прежде всего нужно определить, сколько стоит все имущество целиком. Для этого можно нанять профессионального оценщика или воспользоваться специальными сервисами и калькуляторами онлайн.
Важно убедиться, что цена является актуальной и точной. Также необходимо учитывать все имеющиеся ипотеки и обременения на имущество, которые могут значительно повлиять на цену.
Следующим шагом является определение процента вашей доли в имуществе. Для этого требуется разделить размер вашей доли на общий размер имущества. Например, если вы владеете 20 квадратными метрами в имуществе площадью 100 квадратных метров, то ваш процент равен 20.
Также следует учитывать все эксклюзивные права доступа или удобства, которые могут быть доступны только вам, так как это может увеличить процент.
Далее можно высчитать стоимость вашей части. Для ее вычисления нужно умножить процент вашего владения на общую цену недвижимости.
Справка! Например, если стоимость имущества составляет 5 миллионов, а ваш процент равен 20, стоимость владения будет 1 миллион.
Затем следует перейти к учету дополнительных факторов, которые могут повлиять на стоимость. Например, если доля имеет доступ к эксклюзивной крышной террасе, стоимость может увеличиться. И наоборот, если у вашего владения ограниченный доступ, например, приходится проходить через чужое пространство, его цена будет уменьшена.
После подробного рассмотрения всех влияющих на окончательную цену моментов выводится специальный коэффициент, который может быть как повышающим, так и понижающим. В большинстве случаев этот коэффициент будет понижающим от 0,5 до 0,7.
Для правильной и объективной оценки вашей доли в общей собственности необходимо внимательно изучить рыночные цены на аналогичные владения и учесть множество факторов. Чтобы не ошибиться и не продешевить, лучше воспользоваться услугами реального оценщика.
к содержанию ↑Расчет стоимости доли — как учесть все детали
Продажа недвижимости в долевой собственности предполагает дополнительные сложности, так как отдельная часть стоит меньше, чем жилье целиком. К тому же нередко возникают споры с совладельцами, из-за которых сделка может затянуться или вовсе отмениться. Расскажем, как посчитать долю в квартире, какие факторы на нее влияют и как не прогадать в сделке, независимо от того продаете вы недвижимость или покупаете.
к содержанию ↑Число юридических владельцев и прописанных граждан
Чем меньше количество отдельно оформленных частей в квартире, тем она дороже, потому что число лиц, с которыми нужно договариваться сокращается.
Также имеют значение прописанных лица, у которых есть право жить в доме. Если таковые отсутствуют, цена сделки выше.
к содержанию ↑Порядок пользования общей территории
Помимо личного пространства есть еще места общего пользования: санузел, кухня, балкон, кладовая и т.д. Если дольщиками являются родственники, это не представляет проблем. Но как этот вопрос будет решаться при продаже части квартиры постороннему человеку? Если перед продажей вы заключите письменный договор, который регламентирует данный нюанс, это увеличит цену сделки.
Следующая