Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС)
Социальное страхование призвано защитить работающих граждан от ряда рисков, которые связаны с потерей работы, получением профессиональных травм, временной нетрудоспособностью, беременностью и т.д. Страховые взносы в ФСС позволяют застрахованным лицам рассчитывать при наступлении страхового случая (болезни, травме на производстве, беременности и т.д.) на выплату денежного пособия, которое рассчитывается в зависимости от ряда факторов, например, суммы внесённых страховых взносов, продолжительности трудового стажа и т.д.
В Фонд социального страхования необходимо уплачивать 2 категории взносов:
- на социальное страхование от болезней и травм и на социальное страхование по материнству (выплачиваются только за сотрудников, оформленных по трудовому договору);
- на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (выплачиваются только за сотрудников, оформленных по трудовому договору, и тех сотрудников, которые оформлены по гражданско-правовым договорам, если такое условие прямо указано в договоре).
При уплате взносов работодатель отчисляет сумму взноса из своих средств, а не вычитает данную сумму из заработной платы (вознаграждения) работника. Размер отчислений рассчитывается исходя из размера вознаграждения работника.
Установлены льготные ставки для определенных категорий компаний (IT-компании, участники проекта «Сколково», некоторые категории некоммерческих организаций на УСН, особые экономические зоны и т.д.).
При наступлении страхового случая страховую выплату осуществляет работодатель из своих средств, размер которой позже компенсируются ему ФСС. В некоторых регионах действует программа ФСС «Прямые выплаты», которая предусматривает, что в случае наступления страхового случая выплата будет поступать напрямую на счёт застрахованного лица из бюджета, а не из средств работодателя. Работнику по-прежнему необходимо передать все необходимые документы, подтверждающие наступление страхового случая, работодателю, который в течение 5 дней обязан направить их в ФСС.
В течение 10 дней ФСС рассчитает и выплатит пособие. Размер пособия рассчитывается работодателем исходя из размера среднего заработка за два последних календарных года или размера МРОТ. При этом учитывается трудовой стаж лица, размер страховых отчислений в ФСС и то, по какому основанию лицо имеет право на страховые выплаты.
Индивидуальные предприниматели без наёмных работников, а также адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие могут не уплачивать страховые взносы в ФСС. По желанию они могут уплатить фиксированный страховой взнос, который рассчитывается исходя из размера МРОТ на начало календарного года.
Размер пособия для ИП рассчитывается исходя из размера МРОТ на день наступления страхового случая и дополнительных факторов (например, трудового стажа лица). При наступлении страхового случая подтверждающие документы необходимо передать в ФСС, которая рассчитает и выплатит пособие. Рассчитать размер пособия можно с помощью специального сервиса на сайте ФСС.
Взносами в ФСС не облагаются определенные категории выплат, например, государственные пособия, компенсационные выплаты, взносы на обучение сотрудников и т.д. С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 422 Налогового кодекса.
- Страховые взносы в ФФОМС
- Страховые взносы в ПФР
Нормативно-правовая база
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
- Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»
Оптимальные взносы в фонд социального страхования: экономьте и защитите себя
Чтобы рассчитать взносы в СФР на обязательное страхование от травм или болезней, полученных в результате вредных условий труда, в 2024 году учитывают следующие показатели:
- Начисляемую базу. Это общая сумма выплат сотрудникам с начала года. Ее определяют по каждому работнику нарастающим итогом. В базу включают начисленную заработную плату штатного персонала, а также сотрудников, которые работают в рамках гражданско-правового соглашения. Не принимают в расчет оплату за обучение и переподготовку, пособие по безработице, выплаты в первый год после рождения и усыновления детей, не превышающие 50 тыс. рублей.
- Ставку страховых платежей. Она устанавливается исходя из степени риска, присваиваемого ОКВЭД-2 (общероссийским классификатором видов экономической деятельности). Коэффициент увеличивает взносы с 0,2% до 8,5%.
- Размер надбавок или скидок. Их величина зависит от выполнения условий, оговоренных в приказах по Соцфонду.
- Общую сумму взносов, которые уплачены в СФР в 2024 году.
Категории застрахованных лиц
От случаев травматизма на производстве и заболеваний предприятия страхуют весь персонал. Величину взноса рассчитывают по приведенным выше показателям. Для некоторых категорий сотрудников предусмотрены скидки от базового тарифа.
Отчетность перед фондом
Основную отчетность перед СФР предприятия сдают в виде «Единой формы сведений», или ЕФС-1. Ее подают даже в случае нулевых показателей. Сроки сдачи отчета по частям можно посмотреть сайте Соцфонда или в таблице, приведенной ниже.
Где взять деньги на бизнес и как управлять финансами? Расскажут эксперты образовательной платформы для предпринимателей «Курс».
Кроме ЕФС-1, в СФР отправляют подтверждение кода ОКВЭД. В 2024 году была запланирована отмена подачи. Но пока обязанность по составлению отчета продлили еще на 1 год.
Подтвердить вид бизнеса компании могут пакетом документов, состоящим из:
- заявления,
- справки с расчетом,
- пояснений к бухгалтерскому балансу.
Предоставить документы в СФР нужно до 15 января года, который следует за отчетным.
к содержанию ↑Расчет и уплата пеней и штрафов
Если работодатель не перечислил в срок страховые взносы в СФР или занизил их суммы, на него накладывают следующие штрафы:
- 20% от суммы за неумышленную неуплату.
- 40% от недоимки за сознательное нарушение.
- 5–10 тыс. рублей на руководителя за первое умышленное нарушение в ведении бухгалтерского баланса.
- 10–20 тыс. рублей или дисквалификацию на 1–2 года за такое же нарушение, совершенное повторно.
Каждый день просрочки платежа наказывается начислением пени. Рассчитать ее размер можно на калькуляторе СФР.
к содержанию ↑Автоматизация процесса отчетности
Для сдачи отчетности в Социальный фонд РФ предприятия устанавливают программное обеспечение:
В них интегрированы пакеты для:
- составления отчетов,
- организации электронного документооборота,
- получения электронно-цифровой подписи.
Часто такие программы привязаны к облачному сервису. Эта особенность позволяет создавать, корректировать и передавать отчет без привязки к рабочему компьютеру. Пользователь заходит в свой профиль с помощью логина, пароля и кода подтверждения в виде СМС на мобильный телефон или письма на адрес электронной почты.
Читайте по теме:
Кроме сторонних разработчиков свою программу создали в СФР.
Для работы с ней нужно выполнить следующие действия:
- Зайти на портал Социального фонда.
- Открыть раздел для страхователей.
- Выбрать вкладку программного обеспечения.
- Скачать установочный файл приложения Spu_orb.
- Запустить его на своем устройстве.
- Дождаться окончания установки.
- Связаться с оператором ЭДО из списка на портале СФР.
- Заключить с ним договор о сотрудничестве.
- Получить ЭЦП.
- Отправить в Соцфонд заявку на подключение к электронному документообороту.
- Провести пробную отправку отчетности.
Новые тарифы по страховым взносам
Тарифы страховых взносов определяются Федеральным законом от 27.11.2023 № 549-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование. ».
Условия применения пониженных и дополнительных тарифов
В 2024 году Социальным фондом России предусмотрено снижение тарифов по уплате страховых взносов при производственном травматизме и получении заболеваний, связанных с вредными условиями труда. Размер скидки не может превышать 40% от определяемого законом базового тарифа.
Чтобы рассчитать пониженную ставку, сотрудники СФР производят сравнение основных показателей компании или ИП за предыдущие 3 года со средними данными по отрасли. В 2024 году они применяются на основании Приказа от 31.05.2023 № 944 по Социальному фонду РФ.
Читайте по теме:
Чтобы претендовать на снижение тарифов в 2025 году, страхователю надо успеть подать заявление в период с 10 августа до 1 ноября 2024 года. Из-за того, что в августе 10 число приходится на субботу, документы начнут принимать в ближайший рабочий день — 12 августа.
Чтобы получить скидку, претенденту нужно соответствовать следующим условиям:
- Стоять на учете в ИФНС и вести бизнес более 3 лет.
- Не иметь просрочки платежей по страховым сборам, которые связаны с травматизмом.
- Не быть оштрафованным за нарушения.
- Не нарушать сроков проведения медицинских осмотров.
- Не препятствовать специальной оценке условий труда (СОУТ) персонала.
- Не иметь летальных исходов по страховым случаям за предыдущий период.
Подавать заявление нужно по форме, соответствующей приказу по ФСС от 25.04.2019 №231. Отправить письмо можно «Почтой России», через многофункциональный центр «Мои документы», во время личного визита в офис фонда. В электронной форме бумаги подают на портале «Госуслуги».
Основаниям для отказа в предоставлении скидки могут стать:
- Нарушение сроков подачи.
- Подпись документов недействительной ЭЦП.
- Отсутствие документов на личной встрече с сотрудником фонда, которые подтверждают личность представителя компании.
До 1 декабря 2024 года Социальный фонд примет решение о назначении льгот, которые уменьшают размер страховых взносов. Организацию, которая претендует на скидку, уведомят о нем не позднее 5 рабочих дней.
В 2024, 2025 и 2026 году на основании ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ утвержден дополнительный тариф со скидкой 60% от базового.
Он действует для следующих организаций:
- Обществ инвалидов, где процент последних составляет более 80.
- Компаний, где взносы в уставный капитал от общественных организаций инвалидов (ООИ) составляют 100%, число инвалидов в них более 50%, а их зарплата в ФОТ превышает 25%.
- Предприятий, которые обучают, предоставляют медицинские, реабилитационные и правовые услуги для инвалидов.
На расчет взносов в СФР по тарифу с дополнительными льготами могут претендовать сотрудники предприятий любой формы собственности, которые признаны инвалидами 1, 2, 3-й групп. Этим категориям лиц предоставляется скидка на начисление сборов в натуральной и денежной формах.
Фото на обложке: Freepik
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы быть в курсе последних новостей и событий!
к содержанию ↑Кто обязан уплачивать страховые взносы?
Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:
Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.
Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
- процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 30% и др.);
- суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
- комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2023-2024 годы.
к содержанию ↑Взносы, которые платят все и несмотря ни на что
Взносы на пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование для ИП — это обязательная статья расходов, большая часть из которой никак не зависит от того, сколько вы заработали или потеряли.
Взносы на социальное страхование остаются добровольными, поэтому большинство предпринимателей предпочитают их не платить и не регистрироваться в ФСС — на «больничные» ИП не ходят, а пособия по уходу за ребенком слишком мизерны.
Обязательная сумма к уплате рассчитана из условия, что ИП работает полный год. То есть, если вы зарегистрировались или сняли ИП с регистрации в середине года — считайте взносы пропорционально «отработанным» дням, включая дни регистрации/снятия.
к содержанию ↑Сколько было в 2021 и сколько придется заплатить в 2022
Минимальные обязательные взносы для ИП за 2021 год составили:
✅ ОПС — 32 448 руб.
Плюс по пенсионному добавьте 1% с превышения 300 тыс. руб. годового дохода — это то, что нужно уплатить до 01.07.2022.
В 2022 году минимальные страховые взносы выросли:
✅ ОМС — 8 766 руб.
✅ ОПС — 34 445 руб.
Взнос по ОПС стандартно включает дополнительный 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. доходов в год. Максимальная годовая сумма взноса по ОПС ограничена — 275 560 руб.
Суммарно, независимо от финансовых результатов вашей деятельности и при условии, что ваше ИП работало полный год, придется перечислить в бюджет 43 211 руб. (8 766 + 34 445).
к содержанию ↑Для самозанятых взносы на ОПС и ОМС — дело добровольное. Поэтому ИП-плательщики НПД могут ничего не перечислять на страхование. Но тут есть свой подвох — самозанятые не имеют права уменьшать налог на сумму перечисленных страховых взносов.
Как снизить налог за счет взносов
На этом месте начинаются приятные моменты: страховые взносы ИП (за себя и за работников тоже) можно учесть при расчете налога. Правило доступно для ИП на УСН, ПСН, ЕСХН и ОСНО.
Уплаченные взносы уменьшают налоги в зависимости от применяемой ИП системы налогообложения:
- На УСН (Д-Р), ЕСХН, ОСНО сумма страховых взносов может быть полностью учтена в расходах.
- На УСН (Д) и ПСН (патент) сумма взносов учитывается полностью, если ИП не оформляет наемных работников по трудовому договору, и налог уменьшается на 50% уплаченной суммы, если сотрудники в штате есть.
Как это работает — смотрите пример в таблице. При годовом доходе в 1 млн руб. налоговое давление на УСН (Доходы) без найма рабочей силы почти в 6 раз меньше, чем на самозанятого.
Как правильно перечислять взносы, чтобы сэкономить
Страховые взносы можно перечислять одним или двумя годовыми платежами — крайний срок уплаты фиксированной части до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% по ОПС нужно заплатить не позже 1 июля года, следующего за отчетным.
Но лучше не тянуть и уплачивать взносы частями, вместе с уплатой налога — просто разбейте сумму на примерные 4 части.
Общее правило такое: налог можно уменьшить на взносы, уплаченные в период, за который вы хотите перечислить налог.
То есть, если вы хотите уменьшить налог за первый квартал, то взносы нужно заплатить в этом же первом квартале.
Вывод такой: взносы, уплаченные одним махом в конце года, уменьшают только последнюю часть налога. Это, конечно, не проблема, но часто последний налоговый платеж слишком маленький и взносы его перекрывают, а вы теряете свою выгоду — зачем?
Следующая«Играйте» по правилам — платите налоги вовремя и пользуйтесь возможностью сэкономить. О тонкостях уплаты страховых взносов в 2022 году мы рассказывали также в блоге Профдело.