Формула расчета коэффициента амортизации основных средств
Линейный метод
Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.
В условиях примера сумма износа будет составлять:
В год — 61 278,60 руб. (490 228,82 руб. / 8 лет);
В месяц — 5 106,55 руб. (61 278,60 руб. / 12 мес.).
За 2012 год амортизация равна 56 172,05 руб. (5 106,55 × 11 мес.);
За 2013 год — 61 278,60 руб.;
За 2014 год — 61 278,60 руб.;
ОСВ по счету 02 за 2015 год:
КАОС на 01.01.2015 = 36, 46 (178 729,25 / 490 228,82 × 100);
КАОС на 31.12.2015 = 48,96 (240 007,85 / 490 228,82 × 100).
к содержанию ↑Способ уменьшаемого остатка
При расчете амортизации в данном случае применяется формула
О — остаточная (т. е. сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02) стоимость ОС;
n — норма амортизации.
Исходя из рассмотренного выше примера, норма амортизации равна 12,5% (100% / 8 лет).
Сумма амортизации составит:
2012 год — 56 172,05 руб. (490 228,82 × 12,5% = 61 278,60 руб. / 12 мес. × 11 мес.);
2013 год — 54 257,09 руб.((490 228,82 – 56 172,05) × 12,5%);
2014 год — 47 474,96 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09) × 12,5%);
2015 год — 41 540,59 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09 – 47 474,96) × 12,5%).
ОСВ по счету 02 за 2015 год:
КАОС на 01.01.2015 = 32,21 (157 904,10 руб. / 490 228,82 × 100);
КАОС на 31.12.2015 = 40,68 (199 444,69 / 490 228,82 × 100);
к содержанию ↑Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Амортизация в данном случае рассчитывается по формуле
Ст — стоимость ОС;
л — количество лет до конца использования ОС;
Л — сумма чисел лет предполагаемого использования ОС.
То есть расчет будет следующий:
Л = 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).
В 1-й год использования л / Л = 8 / 36; во 2-й — 7 / 36; в 3-й — 6 / 36; в 4-й — 5 / 36 и т. д.
В 2012 г. амортизация = 99 861,43 руб. (490 228,82 × 8 / 36 / 12 мес. × 11 мес. использования);
В 2013 г. — 95 332,27 руб. (490 228,82 × 7 / 36);
2014 г. — 81 704,80 руб. (490 228,82 × 6 / 36);
2015 г. — 68 087,34 руб. (490 228,82 × 5 / 36).
ОСВ по счету 02 за 2015 год:
КАОС на 01.01.2015 = 56,48 (276 898,50 / 490 228,82 × 100);
КАОС на 31.12.2015 = 70,37 (344 985,84 / 490 228,82 ×100).
к содержанию ↑Метод амортизации пропорционально объему производства
Формула при таком методе учета следующая:
Ст — стоимость ОС;
Vп — объем произведенной продукции;
Vпл — плановый объем продукции за весь период использования ОС.
ОСВ по счету 02 за 2015 год:
КАОС на 01.01.2015 = 32,0 (156 873,22 / 490 228,82 × 100);
КАОС на 31.12.2015 = 48,0 (235 309,83 / 490 228,82 × 100).
Подведем итог по всем рассчитанным коэффициентам:
Сумма чисел лет
При анализе данной таблицы видно, что индикатор износа ОС варьируется в значимых пределах от 40,68 до 70,37 на конец отчетного периода. При этом нелинейные методы повышают значения КАОС, а линейный метод, не учитывающий моральный износ, напротив, понижает.
Снижение КАОС в динамике характеризует финансовую активность компании и своевременные вложения в модернизацию ОС. Если его значение превышает 50, вне зависимости от выбранного способа расчета, скорее всего, в ближайшем будущем ОС придется ремонтировать.
к содержанию ↑Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе
ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.
О методах анализа бухгалтерского баланса узнаете из материала «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.
Рассчитывается он по формуле
Со — остаточная (конечная) стоимость ОС;
Сп — стоимость первоначальная.
Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.
Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.
Моральный износ — обесценение ОС в связи с техническим и технологическим прогрессом.
Физический износ — материальный износ под воздействием климатических условий или в процессе труда. Данный износ подлежит бухгалтерскому учету и может определяться 2 способами:
- по сроку полезного (предполагаемого) использования (амортизация);
- при техническом обследовании объекта ОС.
Анализ необходимо проводить в динамике. По итогам делается вывод о степени годности и износа ОС.
к содержанию ↑Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?
Аналитики выделяют 2 возможные причины повышенного КАОС:
- фонды реально сильно изношены;
- амортизация списывается с применением коэффициента ускорения.
На практике финансисты используют КАОС как показатель риска сбоев в процессе производства. Соответственно, при завышенном индикаторе аналитик сделает вывод о высоком риске прерывания производственного процесса и необходимости ремонта или модернизации техники.
Но бухгалтерский учет предполагает возможность использования механизма ускоренной амортизации ОС. В данном случае учетный износ будет значительно превышать фактический. Соответственно, при проведении анализа необходимо отражать соответствующие комментарии для пользователей отчета.
к содержанию ↑Физический износ в бухгалтерском учете
Даже объекты основных производственных фондов подчиняются неумолимым законам жизни. Сначала они новенькие, блестящие, умеющие то, что не могли делать их старшие родственники. Постепенно их блеск меркнет, а умения становятся не столь передовыми.
На бухгалтерском языке это звучит сухо — физический и моральный износ.
Что такое износ основных средств
Начнем с того, что такое само основное средство. Действующий ФСБУ 6/2020 так его определяет: ОС — это актив, одновременно обладающий следующими характеристиками:
- имеет материально-вещественную форму;
- предназначен для использования в обычной деятельности коммерческих организаций, а в НКО — для достижения заявленных целей;
- период использования актива превышает 12 месяцев;
- способен приносить доход коммерческой фирме, а НКО — помочь в достижении целей, ради которой она создана.
ВАЖНО!
Критерием отнесения актива к основным средствам служит и его стоимость. В налоговом учете минимальная стоимость ОС — 100 000 рублей. Для целей бухгалтерского учета предприятие устанавливает лимит самостоятельно.
Основные средства имеют обыкновение изнашиваться, то есть терять потребительские свойства с течением времени. Процесс этот классифицируется по ряду признаков.
к содержанию ↑Может пригодиться: инвентарная карточка учета основных средств
Физический и моральный износ
- физический износ (ФИ) происходит вследствие технологических процессов (эксплуатации) или длительного бездействия (простоя). ФИ вследствие нормальной эксплуатации называют продуктивным. Если ОС простояло без дела, пока не стало ржавым и ненужным, речь идет о непродуктивном ФИ;
- моральный износ определяется как обесценивание объекта вследствие появления более совершенных аналогов;
- экономический износ наступает вследствие причин, не зависящих от производственного процесса. Это политические, экологические, макроэкономические факторы.
Согласно п. 46 Приказа Минфина № 34н от 29.07.1998 (в редакции от 11.04.2018), в состав ОС входят:
- здания и сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий и продуктивный скот;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги;
- прочее.
Столь разные объекты и изнашиваются по-разному. Например, здания и сооружения простоят десятки лет, а инструменты и инвентарь — хорошо, если пару лет продержатся.
Дополнительно: документы отражающие перемещение имущественных активов организации
Морально устаревшим основным средством можно пользоваться, если оно не устарело физически. А надо ли? Ведь зачастую это уже неэффективно.
к содержанию ↑Чем отличается износ от амортизации
Участвуя в процессе производства, основные средства переносят свою первоначальную стоимость на себестоимость продукции. Перенос этот осуществляется постепенно, исходя из срока полезной эксплуатации объекта и называется амортизацией.
Тесно связанные понятия «Износ» и «Амортизация» имеют принципиальное отличие:
- износ — утрата эксплуатационных свойств объекта ОС;
- амортизация — формирование источника его воспроизводства.
То есть, проще говоря, амортизационные отчисления позволяют предприятию «накопить» на приобретение нового оборудования, чтобы заменять им устаревающий, изнашивающийся парк ОС.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как списать в бухучете основное средство. Используйте эти инструкции бесплатно.
Следующая